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2012严稽查下化解风险的账务处理66方法前言一：正确理解税收•哥尔柏说：税收就像拨鹅毛，管理者希望拨最多的鹅毛，听最少的鹅叫•肖宏伟说：财政刚性支出决定税收任务•结构性减税，就是结构性增税•应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通。•在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人，才有希望达到光辉的顶点。2012年房价的高度决定税收征管的强度•日前影响房价的因素•1，地方政府的产业依赖。•2，城镇化进程。•3，婚龄人口的变化。•4，国家的货币政策调整—民间借贷•房地产减少的税收，要靠其它行业或稽查查补完成。前言二、2012全国税务稽查工作要点.doc•税收专项检查指令性项目：•①接受成品油销售增值税专用发票的企业；•②资本交易；•③办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。•河北省国税局2011年第7号公告关于增值税若干问题的公告.doc税收专项检查指导性项目：•①房地产业、建筑安装业；•②地方股份制银行、地方商业银行；•③高收入者个人所得税；•④非居民企业；•⑤各地根据本地实际开展的其他项目。国税发[2012]17号2012税收专项检查工作通知.doc•接受成品油增值税专用发票的企业检查方案•一、检查对象•（一）接受成品油增值税专用发票的企业•（二）开具成品油增值税专用发票的企业•二、检查年度•一般检查2010年至2011年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。•大连金州虚开加油发票案分析山东东营虚开成品油增值税专用发票案•2011年12月29日齐鲁晚报东营警方历经半年多时间成功侦破一起全国涉案金额最大的虚开增值税专用发票案,其涉案金额高达200亿元。•河北保定人陈刚（化名）开了15家皮包公司，按票面价税合计金额的5%支付开票手续费，套取成品油增值税专用发票，再开以“铁粉”为名称的增值税专用发票给炼钢厂。.•该案中,受票企业涉及全国14个省、市、自治区590多家企业。截至2011年12月28日,警方共摧毁犯罪团伙12个,抓获犯罪嫌疑人60余名。17号文：资本交易项目检查方案•一、检查对象•不论是从事实业投资、上市融资、企业内部业务重组，还是从事收购兼并、持股联盟以及企业对外的风险投资和金融投资等事项，凡有资本交易（如股权交易、资本溢价、金融信托产品交易等）事项发生的企业与个人，均列入本次检查的范围。•二、检查年度•一般检查2010年至2011年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。17号文：办理电子、服装、家具类产品出口退（免）税企业检查方案•一、检查对象•（一）自营或代理出口电子、服装、家具类产品的外贸企业；•（二）自营或委托出口电子、服装、家具类产品的自营生产型企业•（三）供外贸出口电子、服装、家具类产品的生产企业。•二、检查年度一般检查2010年至2011年两个年度的税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。2012年税务稽查总结•1、发票，你心中永远的痛•忠告：与假油票彻底分手吧•2、股权交易，你的达摩克利斯之剑，地方政府有话语权。•3、行业大户，稽查任务要靠你们完成。•4，房地产，冬天来了，春天还很遥远。•来与不来，财务都在那里，不卑不亢；•查与不查、税款都在那里，不增不减；前言三、企业不做假帐的现实困境•风险与利益成正比。财务可以做的是：•1增加难度、2寻找借口、3制造台阶、4置之不理、5金蝉脱壳、6溜之大吉、7纳税遵从。•风光的背后，不是沧桑，就是肮脏。•正确认识内外账问题。外帐与内帐会计的区别：税务机关认定帐外帐、两套帐偷税的申辩理由•1、帐外收入被查的后果。•2、小执照稽查。•大众南阳汽车销售公司行政诉讼案启示•3、定期定额不作为偷税的认定•4、现金交易的认定。•《关于王家强截留公司收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[1999]192号)•对其无合法、有效凭证的部分视为王家强个人取得的应税所得，适用工资、薪金所得项目征收个人所得税。老板们需要什么样的财务•1、能融资，贷款不出事，出事能摆平。•2、内控管理，老板白脸，财务黑脸，财务要替别人着想，但为自己而活；•3、合理避税，账表做到“不管你信不信，反正审计当时信”。•4、沟通协调、团队精神、诲人不倦。•5、会计最高境界：记住该记住的，忘记该忘记的。•6、面试：遇大事矜持者，小事必纵弛；处明庭检饰者，暗室必放逸。•两个人因为开心在一起叫喜欢，如果不开心还想在一起就是爱了。会计离任.doc好聚好散•1，正式通知公司。•2，先口头通知直属上司，或老板，然后再给人事部门发去辞职信。•3，避免工作的“退出模式”，兢兢业业，才能得到雇主的尊重。•4，耐心帮助继任者，是会计的重要职业道德。•5，保密，是最好的回报，也是职业的基石。•会计离任，烦恼很多，处理得当，互道珍重，好聚好散。与税务局打交道，称呼是个大问题•同志？先生？小姐？大叔？大爷？哥？姐？美女？帅哥？税官？•直呼其名？爱叫啥叫啥？•张会计？张经理？张总？小张？•张会计师？张师？“江师”、“边师”？•“组长？师傅？科长？局长？•张局？张处？张科？主任？某税官？•某某老师最安全。杨澜发起前言四上海交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税.doc•财税[2011]111号•(一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。•（二）提供交通运输业服务，税率为11%。•（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。•（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。•营业税改征增值税试点若干问题.doc1，什么是交通运输业和部分现代服务业，•2，影响周边：浙江、安徽、江苏三省。北京等•3，营业税改征增值税一般纳税人年应税服务销售额500万元，•4，营改增价内税向价外税的改变而影响所得税•5、部分现代服务业税改后适用增值税低档税率6%，增长1%，•6，对地税的影响，对国税的影响。对地方的影响•2012年4月23日国税总局货物劳务税司营改增进展介绍.doc国务院决定扩大营业税改征增值税试点范围。•会议决定：•自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至•北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。•营业税改征增值税试点若干问题.doc5年内全面推广—建筑业•建筑业在财税[2011]110号文件中进行过列举，未出现在上海试点范围内。•.试点方案为建筑业预留的税率窗口是11%•.建筑业在劳务发生地纳税的体制•.建筑业大量增值税业务无法取得专票的尴尬•.施工企业出租工程机械同时提供操作人员营业税改征增值税试点若干问题.doc•建筑行业目前不参加营改增•工程总承包：设计、勘察、施工•房屋装修不参加营改增，仍属于建筑业，如果涉及设计部分参加营改增•培训属于文化体育业，不参加营改增•机电设备安装的安装部分属于建筑业•测试参加营改增•工程监理不参加营改增•会展服务参加营改增企业目前的准备工作•第一、学习“营改增”试点文件。作人力物力准备。•第二、确定选择纳税人身份试点。括小规模纳税人和一般纳税人•第三、按照主管税局税所安排，购买增值税防伪税控系统•财税【2012】15号文件的规定抵减增值税应纳税额。•第四、做好会计核算工作\发票管理。“营改增”以后，企业需要增加设置会计科目，初步税负测算。•第五、结合新税制，做好商业应对。面临着一定的价格调整区间。营改增展望：•历史上的税费改革不止一次，但每次税费改革后，人民负担在下降一段时间后又涨到一个比改革前更高的水平•----黄宗羲定律，亦称“积累莫返之害”。•延安时期黄炎培先生问毛主席有没有办法解决，•毛主席自信地给出了答案：“民主”。•大学：生之者众，食之者寡，为之者疾，用之者舒。若干改革文件关于印发营业税改征增值税试点方案的通知110.doc交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法解读.doc•关于上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关问题的说明.doc•财税【2012】131关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知.doc•关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告.doc前言五、关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告•国家税务总局公告2011年第62号•现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题公告如下：•旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。•国家税务总局•二○一一年十一月二十四日前言六、税务局让提前、延期交税、非法定扣缴如何处理•1，税局违规要求分析•2，应对措施•【1】，合法性是对企业最好的保护。•【2】，合理性原则。•【3】，账务处理。以实际应纳记相关税种。•【4】，备忘录。时间地点人物情节•3，方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式•4，房地产企业扣缴建筑业营业税税务机关增值税和所得税税负率要求•所得税帐不要调整•案例：80万亏损，缴纳20万税。•借：其它应收款—母公司80•贷：管理费用80•增值税：只做缴纳的分录。前言七、契税还是“妻税”的争议？财税[2011]82号•财税【2011】82加名契税政策.doc•1，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税。加名征收。•2，婚姻法司法解释（三）引发了契税。•3，财税（2011）82号文适用婚姻存续期间。•4，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。•5，财税〔2011〕32号：在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。前言八、“月饼税”“礼品税””“过节税”的现实与操作困境•月饼征税人性化操作不申报不予深究.doc•1，央视主持人张泉灵的“月饼避税法”。•2，没有食堂的企业，不是正常的纳税人。•3，月饼的最佳帐务处理方法•4，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意问题。前言九、财税[2012]15号•关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知•财税[2012]15号•自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。会计分录•借：管理费用（固定资产）400•贷：银行存款400•抵税时：•借：应交税金—应交增值税-抵减税额400•贷：营业外收入400•优惠的金额时填写在主表的第23栏前言十：亏损企业出现虚报亏损问题如何处理•失效文件《国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知》（国税函[2005]190号）：•对企业故意虚报亏损的，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《税收征管法》第六十三条第一款规定；•对企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生的虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《税收征管法》第六十四条第一款规定。虚报亏损未少缴不处理•如被税务部门检查出存在虚报亏损并造成少缴纳企业所得税的，应按《税收征管法》第六十三条第一款规定处理..不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。•追缴税款、滞纳金，并处罚款。•如果亏损属于虚报亏损，但未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《税收征管法》第六十四条第一款规定，编造虚假计税依据，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。第一部分，企业成立阶段的税务争议处理•一、注册时就要考虑的税收问题•现金出资。股权出资。房屋土地出资。货物出资。•解决办法：只有减资。•（1）子公司所得税独立缴纳，分公司要汇总缴纳。•（2）跨地区项目的税收管辖权，除所得税外均在当地。•（3）税后分配利润，法人股东免税，自然人股东20%个。•关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知财税[2012]9.doc●对于设立分公司还是设立子公司原则：•1；全国性大公司或连锁企业，设分公司。•2；中小企业如跨市有分支机构，设子公司。•3；管理宽松地区设子公司或设总机构。•4；在发达地区设总机构或子公司。•5；要核定征收就不能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