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2020年注会审计考试真题及解析第一套一、单项选择题本题型共25小题,每小题1分,共25分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。1.下列各项因素中,注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是()。A.审计程序的范围B.已获取的审计证据的重要程度C.识别出的例外事项的性质D.审计方法2.下列有关分析程序的说法中,错误的是()。A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序B.对某些重大错报风险,分析程序可能比细节测试更有效C.分析程序并不适用于所有财务报表认定D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据3.在运用审计抽样实施控制测试时,下列各项因素中,不影响样本规模的是()。A.控制的类型B.可容忍偏差率C.控制运行的相关期间的长短D.选取样本的方法4.对于集团财务报表审计,下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中,错的是()。A.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序B.集团项目组应当参与组成分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序C.集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿D.集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动5.下列有关审计抽样的样本代表性的说法中,错误的是()。A.样本代表性与如何选取样本相关B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关C.样本代表性通常与错报的发生率相关D.样本代表性与样本规模相关1A.注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性B.财务报表的审计风险越高,财务报表整体的重要性金额越高C.财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改D.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性6.下列有关财务报表整体的重要性的说法中,错误的是()。7.下列各项沟通中,注册会计师应当采用书面形式的是()。A.在接受委托后,与前任注册会计师进行沟通B.在上市公司审计中,与治理层沟通关键审计事项C.在上市公司审计中,与治理层沟通注册会计师的独立性D.在接受委托前,与前任注册会计师进行沟通8.下列有关项目组在业务执行过程中向其他专业人士进行咨询的说法中,错误的是()A.如项目组遇到的疑难问题或争议事项不重大,可以不进行咨询B.咨询记录应当经被咨询者认可C.被咨询者可以是会计师事务所外部的其他专业人士D.项目组在进行咨询前应当取得项目合伙人的批准9.下列人员中,应当遵守注册会计师所在会计师事务所的质量控制政策和程序的是()A.注册会计师利用的内部专家B.来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师C.其工作被用作审计证据的被审计单位管理层的专家D.为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员10.下列各项中,不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是()。A.审计风险的评估B.注册会计师对被审计单位业务流程的了解C.需要收集的审计证据的性质D.财务报表审计目标的制定11.会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中,通常不属于控制目的的是()。A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性2B.审计证据的可靠性影响审计证据的相关性C.审计证据的相关性可能受测试方法的影响D.审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一12.下列有关审计证据的相关性的说法中,错误的是()A.审计证据的相关性影响审计证据的充分性13.下列有关审计报告预期使用者的说法中,错误的是()。A.预期使用者不包括被审计单位的管理层B.预期使用者可能不是审计业务的委托人C.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师D.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者14.下列做法中,通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是()。A.改变控制测试的时间B.改变实质性程序的时间C.改变审计程序的范围D.改变审计程序的性质15.在对被审计单位同时执行财务报表审计和内部控制审计时,下列各项工作中,注册会计师可以利用被审计单位内部审计工作的是()。A.了解企业层面控制B.对重大业务流程实施穿行测试C.确定细节测试的样本量D.确定重要性水平16.下列有关重大错报风险的说法中,错误的是()。A.财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的,认定层次的重大错报风险通常是错误导致的B.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性C.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险可能构成特别风险D.所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险317.下列各项中,不属于审计的固有限制来源的是()。A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要C.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当D.管理层编制财务报表时需要作出判断18.下列有关保存审计工作底稿的做法中,错误的是()。A.自审计工作底稿归档日起保存10年B.自所审计财务报表的财务报表日起保存15年C.无限期保存所有审计工作底稿D.自审计报告日起保存10年19.下列有关控制对评估重大错报风险的影响的说法中,错误的是()。A.控制是否得到执行不会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果B.控制运行有效性的测试结果会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果C.控制在所审计期间内是否发生变化会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果D.上年度审计中是否发现控制缺陷会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果20.对于集团财务报表审计,下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是()。A.不同组成部分的组成部分重要性可以相同B.集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分重要性是否适当C.并非所有组成部分都需要组成部分重要性D.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性21.下列有关审计工作底稿归档期限的说法中,正确的是()。A.注册会计师应当自财务报表批准日起60天内将审计工作底稿归档B.如对同一财务信息出具两份日期相近的审计报告,注册会计师应当在较早的审计报告日后60天内将审计工作底稿归裆C.如注册会计师未能完成审计业务,应当自审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档D.注册会计师应当自财务报表报出日起60天内将审计工作底稿归档22.下列有关书面声明的作用的说法中,错误的是()。A.要求管理层提供书面声明而非口头声明,可以提高管理层声明的质量B.在某些情况下,书面声明可能可以为相关事项提供充分、适当的审计证据4C.书面声明可能影响注册会计师需要获取的审计证据的性质和范围D.书面声明是审计证据的重要来源23.下列有关审计证据的说法中,错误的是()。A.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息B.信息的缺乏本身不构成审计证据C.审计证据可能包括D.审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息24.下列各项因素中,注册会计师在确定财务报告编制基础的可接受性时通常无需考虑的是()。A.编制财务报表的目的B.注册会计师是否充分了解财务报告编制基础C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础D.被审计单位的性质25.下列有关实际执行的重要性的说法中,错误的是()。A.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性B.并非所有审计业务都需要确定实际执行的重要性C.实际执行的重要性可以被用作细节测试中的可容忍错报D.注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性二、多项选择题本题型共10小题,每小题2分,共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。1.如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当实施追加的审计程序,以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中,注册会计师应当实施的有()。A.评价与管理层评估持续经营能力相关的内部控制是否运行有效B.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息C.如果管理层未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请管理层进行评估D.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明2.下列有关业务工作底稿的说法中,正确的有()。A.如经客户许可,会计师事务所可以将业务工作底稿摘录给第三方B.未经会计师事务所许可,项目组不得将业务工作底稿摘录给客户C.如客户提出要求,会计师事务所应当将业务工作底稿摘录给客户5D.未经客户许可,会计师事务所不得将业务工作底稿摘录给第三方3.对于集团财务报表审计,下列各项因素中,集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度时,需要考虑的有()。A.是否识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险B.对集团层面控制的设计的评价,以及其是否得到执行的判断C.集团项目组对组成部分注册会计师的了解D.组成部分的重要程度4.下列情形中,可能损害项目质量控制复核人员客观性的有()。A.项目质量控制复核人员由项目合伙人推荐B.项目合伙人就审计意见类型向项目质量控制复核人员进行咨询C.项目质量控制复核人员在会计师事务所担任高级领导职务D.项目质量控制复核人员曾经担任所复核项目的签字注册会计师5.下列各项因素中,注册会计师在确定实施审计程序的时间时需要考虑的有()。A.审计证据适用的期间B.错报风险的性质C.被审计单位的控制环境D.何时能得到相关信息A.识别和评估重大错报风险B.确定实际执行的重要性C.评价已识别的错报对财务报表的影响D.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围6.下列各项审计工作中,注册会计师需要使用财务报表整体重要性的有()。7.在执行内部控制审计时,下列有关控制偏差的说法中,正确的有()。A.如果发现的控制偏差是系统性偏差,注册会计师应当扩大样本规模进行测试B.如果发现控制偏差,注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响C.如果发现的控制偏差是人为有意造成的,注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象D.如果发现的控制偏差是系统性偏差,注册会计师应当考虑对审计方案的影响8.在执行接受或保持客户关系和具体业务的程序时,下列情形中,会计师事务所应当拒绝接受业务委托有()。A.会计师事务所与该客户存在密切的商业关系B.会计师事务所不具有执行业务的必要时间6C.会计师事务所与该客户存在利益冲突D.有信息表明该客户缺乏诚信9.下列有关首次审计业务的期初余额审计的说法中,正确的有()。A.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当确定适用于期初余额的重要性水平B.查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师对期初余额实施审计程序的范围C.即使上期财务报表未经审计,注册会计师也无需专门对期初余额发表审计意见D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师在评估本期财务报表重大错报风险时,应当评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项的影响10.下列各项中,属于合理保证鉴证业务的有()。A.内部控制审计业务B.财务报表审阅业务C.审计和审阅以外的其他鉴证业务D.财务报表审计业务三、简答题本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为41分。1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表,评估认为商誉减值存在特别风险。与商誉减值审计相关的部分事项如下:(1)因甲公司管理层在实施商誉减值测试时利用了外部专家的工作,A注册会计师认为与商誉减值相关的内部控制与审计无关,无需对其进行了解。(2)甲公司管理
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