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本章重点与难点•重点–掌握会计核算的前提与会计信息质量要求–熟悉各会计要素的内容及特征–掌握资金成本的计算–掌握财务指标的分析–掌握本量利分析方法–掌握个人财务与企业财务的区别•难点–会计要素的分类–财务指标的分析第一节会计基础知识•会计–经济语言•会计于理财–获取信息的渠道–进行分析的工具政府宏观经济管理内部管理层加强管理投资人债权人进行决策会计外部用户评价、预测企业未来发展趋势一、会计核算（一）会计前提（假设）会计主体•含义：会计信息所反映的特定单位或组织，规范会计核算的空间范围•企业会计主体-企业；个人理财会计主体-个人或家庭持续经营•含义：在可以预见的将来，企业会按当前规模和状态继续经营下去。会计分期•含义：将企业不断的经营活动分割为若干个较短时期，据以结算帐目和编制会计报表，提供有关财务状况、经营成果和会计信息。对持续经营假设的补充。•会计期间–会计年度（通常一年。可与日历年度一致，也可不一致。我国以日历年度作为会计年度，即从公历1月1日-12月31日）–季度、月份一、会计核算（一）会计前提（假设）货币计量•币值不变假定：企业在不同时期的每一单位货币或同量货币具有完全相同的价值。•我国企业会计核算应以人民币为记账本位。业务收支以外币为主的企业，也可选择某种外币（人民币与外币两种均可）为记账本位币，但会计报表应折算为人民币反映。会计基础•权责发生制–核心：根据权责关系的实际发生和影响期间来确认会计期间的收支和损益。会计基础：权责发生制•权责发生制与收付实现制（现金制）–企业的经济活动与现金流动并不完全一致事项权责发生制收付实现制收入支出收入支出销售货物5000元，货款未收到5000-收到前期货款8000元8000年初支付全年订阅报刊费1200元1001200预提银行借款利息1000元1000资产负债表和利润表：权责发生制现金流量表：收付实现制•根据我国2006年颁布的《企业会计准则－－基本准则》的规定，会计核算的基本前提包括（）。•A）会计主体B）持续经营•C）会计分期D）货币计量•E）会计基础(二)会计信息质量要求原则说明真实性(客观性)应以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性应与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。明晰性会计记录和会计报告要清晰完整、简明扼要，便于理解和利用。可比性会计核算按照规定的会计处理方法进行，会计指标应口径一致、相互可比。及时性对已发生的交易或事项，应及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。(二)会计信息质量要求（续）原则说明实质重于形式实质：业务的经济实质形式：业务的法律形式企业应按交易或事项为经济实质进行会计核算，而不应仅将它们的法律形式作为会计核算的依据。重要性对经济业务或会计事项应区别其重要程度，采用不同会计处理方法和程序。–相对重要的会计事项：分别核算，重点说明–次要的会计事项：适当简化，合并反映谨慎性企业在处理不确定经济业务时应持谨慎态度–可预见损失或费用的应合理预计并予以记录和确认–难以确定的收入则不能提前予以入账。某些企业的会计原则，如谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则等，在个人理财中运用得较少。•30、会计信息的目的在于使用，只有清楚地反映经济活动的各种比例关系，反映经济业务的来龙去脉，才能有助于会计信息使用者获得必要的会计信息，所以关干会计信息质量要求，必须坚持（）．•（A）真实性原则（B）相关性原则（C）明晰性原则（D）可比性原则二、会计要素（重点及难点）内容说明会计对象资金运动会计要素•会计对象的基本分类•会计核算对象的具体化静态要素（反映会计主体财务状况）资产负债所有者权益动态要素（反映会计主体经营成果）收入费用利润会计等式资产=负债+所有者权益收入-利润=利润（一）会计对象•会计对象：–会计主体在日常经营活动或业务活动中所表现出的资金运动。（二）会计要素（会计对象的具体化）•六大会计要素–反映会计主体财务状况（静态要素）•资产•负债•所有者权益–反映会计主体经营成果（动态要素）•收入•费用•利润1、资产定义过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。特征•未来交易或事项可能形成的资产（如或有资产）不能确认•实质：经济资源•目的：在未来为某个会计主体带来经济利润–不能给企业带来未来经济利益的资产不能作为资产•企业能够加以控制的经济资源–企业对资产并不都拥有所有权（如融资租赁的固定资产）•可用货币来计量的•1、关于资产的说法正确的是()。•(A)资产是可以用货币来计量的•(B)未来交易或事项可能形成的资产能够确认•(C)企业对资产负债表中的所有资产都必须拥有所有权•(D)虽然某些资产不能给企业带来未来经济利益，但也可以作为资产加以确认•2、对会计要素中资产理解正确的是（）•A）资产只能是预期可以为企业带来经济利益的资源•B）未来交易或事项可能形成的资产应当予以确认•C）企业对其资产负债表中的所有资产都拥有所有权•D）不能用货币计量的人力资源也应当作为企业资产入账2、负债定义过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。特征•是过去或目前的会计事项所构成的现时义务–未来交易或事项可能形成的负债（或有负债）不能确认，但或有负债在符合条件时则应确认；•是企业未来利益的牺牲–负债需通过转移资产或提供劳务加以清偿，或借新债还旧债•必须能以货币计量，是可以确定或估计的3、所有者权益定义所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益=资产-负债来源•所有者投入的资本•所有者权益的利得与损失•留存收益注意•表明企业产权关系的会计要素；•所有者权益不得随便抽走。4、收入定义企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。特征•反映企业在一定时期所取得的成就•能引起企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之•导致企业所有者权益的增加注意•收入的来源–包括：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权–不包括：投资收入•企业日常经济活动所形成，不包括营业外收入属于利润要素•117、收入能引起企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。（）5、费用定义企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。构成•制造成本：直接材料、直接人工、制造费用•期间费用=管理费用+营业费用+财务费用注意•费用的确认–企业发生的可归属于产品/劳务成本等费用，应在确认产品销售/劳务收入等，将已销售产品/劳务的成本计入当期损益；–企业发生的支出不产生经济利益，或即使能产生经济利益但不符合或不再符合资产确认条件的，应在发生时确认为费用，计入当期损益；–企业发生的交易或事项导致其承担一项负债而又不确认为一项资产的，应在发生时确认为费用，计入当期损益。•费用和收入的配比关系6、利润定义企业在一定会计期间的经营成果。反映企业经营成果的最终要素。收入-费用=利润注意•为净利润（扣税后）•由四部分构成–营业利润–投资净收益–补贴收入–营业外收支净额•反映企业经营成果的最终要素•88．在企业会计要素中，利润显示了企业在一定会计期间的经营成果，利润总额是由（）构成的。•A）营业利润B）投资净收益•C）补贴收入D）营业外收支净额•E）在途物资（三）会计等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润（四）记账方向•会计科目•记账方向1、会计科目•五大类–资产类–负债类–所有者权益类–成本类–损益类•收入•费用以上为旧会计准则。新会计准则（2006）有所变动。2、企业（个人或家庭）记账方向会计科目企业会计科目家庭借方（左方）贷方（右方）资产资产＋－负债负债－＋所有者权益净资产－＋成本-＋－收入收入－＋费用支出＋－复式记账法记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”三、会计核算内容会计确认•广义的确认：记录中的初始确认与报表中的最终确认（狭义确认）•确认：应否确认、何时确认、如何确认会计计量•计量单位名义货币•计量属性历史成本重置成本（现行市价）可变现净值资产取得的未来现金流量的现值公允价值企业一般应采用历史成本，若采用其他方法，应保证所确定的会计要素金额能取得并可靠计量。个人财务报表多采用市值计账。会计记录将已确认和已计量的会计要素以会计凭证为依据，正式记录在会计账簿中。会计报告资产负债表、利润表和现金流量表、报表附注•在()计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物•的金额计量。•(A)历史成本(B)沉没成本•(C)重置成本(D)平均成本四、财务会计报告•财务会计报告–以日常核算的资料为主要依据，总括反映会计主体在一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件。•构成–会计报表•资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表（企业会计准则第30号——财务报表列报(2006)）–会计报表附注–财务情况说明书•作用–提供给相关人员使用（投资者、债权人；内部管理人；外部用户；政府管理部门）财务报表之一：资产负债表反映企业在某一特定日期（年末或季末）的财务状况的静态报告，反映的是公司资产、负债（包括股东权益）之间的平衡关系。基本结构：“资产=负债+所有者权益”功能：了解公司的财务状况，对公司的资本结构是否合理、流动资金是否充足作出判断。财务报表之二：利润表是一定时期内（通常是1年或1季内）经营成果的反映，是关于收益和损耗的动态财务报表。（权责发生制）主要构成营业收入费用（生产性、销售和其他费用）利润功能：了解公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断。财务报表之三：现金流量表反映企业在一定时期内现金流入、流出及其净额的报表，分析企业现金变化的原因以及未来获取现金的能力。（收付实现制）主要构成经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量功能：对现金获取能力、偿债和支付能力、收益质量以及对投资和筹资活动做出评价。第二节财务管理基础知识•财务管理概述•货币时间价值•资金成本•上市公司财务分析（一）财务管理的目标一、财务管理概述企业财富最大化股票价格最大化财富最大化股东财富最大化其他权利相关人财富最大化（二）财务管理的原则原则说明资金合理配置（资金存量）•资金占用、资金来源•理财规划：时间上和空间上的资金配置收支积极平衡（资金流量）•资金收支在一定期间总量平衡，在每一个时点上平衡。•HOW？–开源节流，增收节支–通过短期筹资和投资来调剂资金的余缺•理财规划：开源、节流成本效益（资金增量）•对经济活动中的所费与所得进行分析比较。风险收益均衡•收益风险正相关；不同生命周期客户风险承受能力不同；注意资产配置利益关系协调•有关各方利益关系的协调•88、财务管理的原则包括()。•(A)资金合理配置原则(B)收支积极平衡原则•(C)成本效益原则(D)风险收益均衡原则•(E)利益关系协调原则二、货币的时间价值•概念–资金在使用过程中随时间推移而发生的增值。•理解–相同量的资金在不同时点上反映的价值不同；–等量资金随时间推移而增值，越靠前的资金价值量越高；–时间对资金产生重大影响•时间价值的产生–产于于生产领域和流通领域产生时间价值，消费领域不产生–产生于资金运动之中–时间价值的大小取决于资金周转速度（成正比）•时间价值的表示–通常用银行存贷款利率或国债利率•计算–详见基础知识的第七章理财计算基础三、资金成本１、什么是资金成本？–即资金的价格。•从投资的角度看，它表示企业投资所要求的最低可接受的\与投资机会成本和投资风险相适应的回报率；•从筹资角度看，它表示公司筹措资金所必须支付的代价。2、构成内容–资金筹集成本＋资金使用成本)(fPDK资金筹集成本筹资金额资金使用成本资本成本率)1()1(FPDK筹资费率筹资金额资金使用成本资本成本率•支付给股东的股利•支付给长期债权人的利息资本成本公式总结银行借款成本债券成本优先股成本普通股成本留存收益成本加权平均资本成本(1)(1)(1)(1)lITi
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爆怒的菜刀
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