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《小企业会计制度》研讨会扬州理想管理咨询有限公司章从大时间：2005年3月4日地点：扬州京华大酒店理想咨询个人简历中国人民大学工商管理硕士（MBA）中国注册会计师（CPA）中国注册税务师（CPT）上海复恒管理咨询有限公司高级咨询师扬州理想管理咨询有限公司总经理、首席咨询师扬州永诚联合会计师事务所特聘顾问理想咨询推进小企业财务管理专业化理想咨询主要内容重要意义和出台背景介绍主要特点整体架构小企业的界定标准会计科目介绍和具体账务处理会计报表编制说明理想咨询重要意义和出台背景介绍2004年4月27日，财政部以财会[2004]2号文件形式，制定发布了《小企业会计制度》，规定于2005年1月1日起开始在全国小企业范围内实施。对于进一步贯彻《会计法》和《企业财务会计报告条例》，完善会计法规制度，规范小企业的会计行为，促进小企业健康发展，具有非常重要的现实意义。理想咨询重要意义和出台背景介绍中国的企业会计标准可以划分为三个层次：会计准则体系会计制度体系专业会计核算办法理想咨询重要意义和出台背景介绍会计制度体系：《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》理想咨询重要意义和出台背景介绍专业会计核算办法：适用于某些特殊行业的专业会计核算办法。比如铁路、航空、邮电、施工、农业、文教企业等大多数已经制定发布，尚有少数行业的会计专业核算办法正在制定过程中。《民航企业会计核算办法》财会[2003]18号《施工企业会计核算办法》财会[2003]27号《新闻出版业会计核算办法》财会[2004]1号《铁路运输企业会计核算办法》财会[2004]4号《保险中介公司会计核算办法》财会[2004]10号理想咨询主要特点《小企业会计制度》的主要特点为通俗，简便易行。与《企业会计制度》的不同之处主要体现在以下几个方面：资产减值准备的提取小企业制度中仅要求对短期投资、存货和应收款项等三类资产计提减值准备，不要求对长期资产如固定资产、无形资产、在建工程、长期投资以及委托贷款等资产计提减值准备。理想咨询主要特点长期股权投资的核算重大影响以上按权益法核算，而且是简化的权益法。借款费用的核算不要求与资产支出加权平均数挂钩；仅确定资本化的起止时点；资本化期间的专门借款费用均可资本化。理想咨询主要特点融资租入固定资产入账价值的确定不要求折现；按合同约定价款加达到预定可使用状态前必要的费用。《小企业会计制度》规定：融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款，加上运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑损益后的金额作为其成本。理想咨询主要特点融资租入固定资产入账价值的确定《企业会计制度》规定：融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为其入账价值。如果融资租赁固定资产占企业资产总额比例等于或小于30%的，在租赁开始日，企业也可以按最低租赁付款额，作为其入账价值。理想咨询主要特点可供选择的企业会计处理的取舍存货领用和发出成本的结转采用实际成本法；所得税核算采用应付税款法理想咨询主要特点资产负债表日后事项仅要求调整报告年度或以前年度的销售退回；在会计报表附注中披露。或有事项损失实际发生前不要求确认；《企业会计制度》要求预计负债。在会计报表附注中披露。理想咨询主要特点会计报表体系对外提供资产负债表、利润表。现金流量表由小企业自行选择编制。附表：应交增值税明细表（反映属于增值税一般纳税人的小企业应交增值税的情况）理想咨询主要特点会计报表格式编号会计报表名称编报期会小企01表资产负债表月度报告、年度报告会小企02表利润表月度报告、年度报告会小企03表现金流量表年度报告（按需要选择编制）会小企01表附表1应交增值税明细表月度报告、年度报告适用于增值税一般纳税企业理想咨询主要特点负债和所有者权益（或股东权益）流动资产：流动负债：货币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付账款70应收股息4应付工资72应收账款6应付福利费73其他应收款7应付利润74存货10应交税金76待摊费用11其他应交款80一年内到期的长期债权投资21其他应付款81其他流动资产24预提费用82流动资产合计31一年内到期的长期负债86长期投资：其他流动负债90长期股权投资32流动负债合计100长期债权投资34长期负债：长期投资合计38长期借款101固定资产：长期应付款103固定资产原价39其他长期负债106减：累计折旧40固定资产净值41长期负债合计110工程物资44在建工程45负债合计114固定资产清理46所有者权益（或股东权益）：固定资产合计50实收资本115无形资产及其他资产：资本公积120无形资产51盈余公积121其中：法定公积金公益金其他长期资产53未分配利润123无形资产及其他资产合计60所有者权益（或股东权益）合计124资产合计负债和所有者权益（或股东权益）总计资产负债表会小企01表编制单位：年月日单位：元单位负责人：制表人：行次年初数期末数长期待摊费用52资产行次年初数期末数122理想咨询主要特点项目行次本月数本年累计数一．主营业务收入1减：主营业务成本4主营业务税金及附加5二．主营业务利润（亏损以“－”号填列）10加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）11减：营业费用14管理费用15财务费用16三．营业利润（亏损以“－”号填列）18加：投资收益19营业外收入23减：营业外支出25四．利润总额（亏损以“－”号填列）27减：所得税28五．净利润（净亏损以“－”号填列）30补充材料：当期分配给投资者的利润：单位负责人：利润表会小企02表编制单位：年月单位：元制表人：理想咨询主要特点项目行次上年数本年数一．经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二．投资活动产生的现金流量：收回投资所收到是现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三．筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿还利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四．汇率变动对现金的影响55五．现金及现金等价物净增加额56单位负责人：制表人：现金流量表会小企03表编制单位：年月单位：元理想咨询主要特点项目行次本月数本年累计数一．应交增值税：1．年初未抵扣数（以“－”填列）2．销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税3．进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税4．期末未抵扣数（以“－”填列）二．未交增值税1．年初未交数（多交数以“－”号填列）2．本期转入数（多交数以“－”号填列）3．本期已交数4．期末未交数（多交数以“－”号填列）单位负责人：应交增值税明细表会小企01表附表1编制单位：年月单位：元制表人：理想咨询主要特点会计报表附注披露主要会计政策及变更；对财务状况和经营成果产生重大影响的日后事项；或有事项；与主要投资者往来理想咨询整体架构总说明会计科目名称及编号会计科目的使用说明会计报表的格式会计报表编制说明主要会计事项分录举例理想咨询小企业的界定标准不对外筹集资金、经营规模较小的企业。不对外筹集资金—是指不公开发行股票和债券。经营规模较小—符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[2003]143号文2003年2月19日）中界定的小企业，以及2003年11月4日国资厅评价函[2003]327号文。但不包括个人独资及合伙形式设立的小企业。理想咨询小企业的界定标准统计上小型企业划分标准行业名称指标名称计算单位小型工业企业从业人员数销售额资产总额人万元万元300以下3000以下4000以下建筑业企业从业人员数销售额资产总额人万元万元600以下3000以下4000以下批发业企业从业人员数销售额人万元100以下3000以下零售业企业从业人员数销售额人万元100以下1000以下交通运输业企业从业人员数销售额人万元500以下3000以下邮政业企业从业人员数销售额人万元400以下3000以下住宿和餐馆业企业从业人员数销售额资产总额人万元万元400以下3000以下理想咨询小企业的界定标准部分非工企业小型划分补充标准（草案）行业名称指标名称计算单位小型农林牧渔企业从业人员数销售额人万元500以下1000以下仓储企业从业人员数销售额人万元100以下1000以下房地产企业从业人员数销售额人万元100以下1000以下金融企业从业人员数净资产总额人万元100以下5000以下地质勘查和水利环境管理企业从业人员数资产总额人万元600以下2000以下文体、娱乐企业从业人员数销售额人万元200以下3000以下信息传输企业从业人员数销售额人万元100以下3000以下计算机服务及软件企业从业人员数销售额人万元100以下3000以下租赁企业从业人员数销售额人万元100以下1000以下商务及科技服务企业从业人员数销售额人万元100以下1000以下居民服务企业从业人员数销售额人万元200以下1000以下其他企业从业人员数销售额人万元100以下1000以下理想咨询谢谢大家！理想咨询
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